自然人股權轉讓的個稅，不僅是轉讓方的事，更是受讓方的事！

在股權轉讓過程中，需要繳納哪些稅？個稅的納稅義務人是誰？個稅的扣繳義務人是誰？若是王總未履行扣繳個稅的義務，是否需要補繳個稅？自然人股權轉讓，股權所在公司是否有代扣代繳義務？

答復一

自然人股權轉讓繳納2種稅：

1. 個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納20%的個人所得稅。也就是股權轉讓所得個人所得稅實行差額征收。

股權轉讓個人所得稅計稅公式：

應納稅所得額=股權轉讓收入-股權原值-合理費用

應繳個人所得稅=應納稅所得額×20%

2.  自然人股權轉讓，則按照產權轉移書據，轉讓雙方應當按照0.05%繳納。

注意：

財稅【2019】13號文第三條，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。減征的對象是增值稅小規模納稅人，在增值稅中自然人也是比照小規模納稅人來進行管理的。

答復二

個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人?？劾U義務人有代扣代繳股權轉讓所得稅的法定義務。因此，李總屬于股權轉讓方，為個稅的納稅人，王總屬于股權受讓方，為個稅的扣繳義務人。

答復三

扣繳義務人有代扣代繳股權轉讓所得稅的法定義務。也就是說，王總屬于股權受讓方，為個稅的扣繳義務人。若是王總未履行扣繳個稅的義務，是否需要補繳個稅？

答復：

不需要補繳，但是需要處應扣未扣、應收而不收稅款0.5倍-3倍罰款。

參考：
《稅收征收管理法》第四條規定：“法律行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規規定的負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款?！钡诹艞l規定：“扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?br />
答復四

股權轉讓的代扣代繳義務人應該是受讓人，股權所在的企業沒有代扣代繳義務。股權所在的企業要向稅務機關報告股權變動情況。

參考：

國家稅務總局關于發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2014年第67號）：

第二十二條 被投資企業應當在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應當在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。